涉税台账是最终集结各项税务事项从申请、受理、审核、审批的归宿地,应该全面、详实、简洁地反映有关纳税人、申请、金额、时限、批准机关、文号等内容,以满足各管理人员的需要。台账设计合理,可以达到事半功倍的效果,现对两种常用的台账如何设置谈一些见解,供参考。

　　一、减免税台账

　　税收减免是纳税人依照国家税收政策,定期或不定期地免予或减轻税收负担一种形式,带有一定的照顾性、鼓励性。因此,纳税人享受税收减免应按减免税程序向税务机关申请,履行减免税手续后才能给予减免,所以减免税台账应设置四大项十五栏来反映整个过程。

　　(一)申请单位,下设二栏。第一栏为序号,反映各申请单位的顺序号,能够使人一目了然地看出有多少业户申请了税收减免;第二栏为申请税收减免的单位名称,哪些单位申请了税收减免。

　　(二)申请概况,下设五栏。第一栏为时间,反映纳税人申请减免税的具体日期;第二栏为减免税种,反映纳税人申请减免的税种;第三栏为金额,反映纳税人申请税收减免的具体数额;第四栏为减免依据,反映减免税的适用政策,以便人们对其减免的合法性进行审查;第五栏为申请减免期限,反映纳税人申请减免税的时段,以便核对申请单位是否超期减免。
 
　　(三)批复情况,下设六栏。第一栏为批复单位名称,反映根据审批权限哪级税务机关批复,以便确定是否存在越权审批的现象;第二栏为批复时间,反映批准减免的具体日期和税务机关办事效率的高低;第三栏为批准文号,反映批准减免税申请税务机关的文件号,以便查阅;第四栏为批准减免税种,反映具体被批准的税种,以便统计各税种减免数额;第五栏为减免期限,反映批准减免的实际时段,超过此时段不予减免;第六栏为减免金额,反映批准减免时段内具体减免金额,超过此金额的不予减免。

　　(四)执行情况,下设二栏。第一栏为执行单位,反映具体执行减免批复的管理单位,以便明确减免税的管辖权;第二栏为执行时间,反映管理单位应在规定时间内办理税款结算手续。

　　二、税前弥补亏损台账

　　税法规定对纳税人年度发生亏损,可在以后五年内申请税前亏损弥补,由于弥补时间长且具有连续性,为了较好地反映每一年度亏损弥补情况,所以税前弥补亏损台账应设置五项二十四栏。
 
　　(一)纳税人基本情况,下设三栏。第一栏为序号,反映申请亏损弥补的顺序号,可以很醒目地让人了解当年有多少纳税人申请了亏损弥补;第二栏为单位名称,让人知道是哪些单位申请了税前亏损弥补;第三栏为本年度应纳税所得额,反映税法计算可供税前亏损补弥的具体金额。
 
　　(二)各年度应弥补亏损发生额,下设六栏。前五栏为按税法规定可以在税前弥补亏损的五个年度,按五年时间前后顺序排列,反映各年度待亏损弥补金额;第六栏为小计,反映五年共有多少金额待税前亏损弥补。

　　(三)本年度申请弥补亏损所属年度及金额,下设六栏。根据本年度应纳税所得额的大小,前五栏为按五个年度待弥补亏损金额从前往后以次弥补,反映每一年度申请弥补亏损的具体金额。第六栏为小计,反映本年度申请亏损弥补总金额。

　　(四)尚未弥补亏损所属年度及金额,下设六栏。前五栏分别按时间前后顺序反映每一年度弥补亏损后还剩多少金额尚未弥补;第六栏为小计,反映该单位还剩多少金额未弥补完。
 
　　(五)弥补亏损执行情况,下设三栏。第一栏为弥补亏损后计税所得额,反映弥补五个年度亏损后还有多少应计税所得额;第二栏为审核单位,反映审核亏损弥补的具体税务机关名称;第三栏为执行单位,反映具体管辖弥补亏损单位的管理单位名称。